暮夏淺眠 2019-05-28

是指由計稅利潤和會計利潤之間的暫時性差異而引致的資產或負債。這種暫時性差異主要來自固定資產折舊、資產減值、貸款準備金，以及待彌補的經營虧損。

當公司採用納稅影響會計法進行所得稅會計處理時，由於稅前會計利潤和應納稅所得之間的時間性差額而影響的所得稅金額要作為遞延稅項單獨核算。

遞延稅項的最大來源是折舊。正常情況下，其結果一般是應納稅所得小於會計報表體現的所得，形成遞延稅項負債，公司的納稅義務向後推延，這對公司是明顯有利的。

擴充套件資料：

企業在確認相關資產、負債時，根據所得稅準則應予確認的遞延稅項，借記本科目，貸記“所得稅－遞延所得稅費用”、“資本公積－其他資本公積”等科目。

資產負債表日，企業根據所得稅準則應予確認的遞延稅項大於本科目餘額的，借記本科目，貸記“所得稅——遞延所得稅費用”、“資本公積——其他資本公積”等科目；應予確認的遞延稅項小於本科目餘額的，做相反的會計分錄。

資產負債表日，預計未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按應減記的金額，借記“所得稅－當期所得稅費用”、“資本公積－其他資本公積”科目，貸記本科目。

參考資料來源：

百度百科－遞延稅款

飝蔦鱫上漁 推薦於2017-11-28

遞延稅款是指由於稅法與會計制度在確認收益、費用或損失時的時間不同而產生的會計利潤（利潤總額，下同）與應稅所得之間的時間性差異。該差異在“納稅影響會計法”下核算確認，而在“應付稅款法”下不予確認。

根據時間性差異產生的原因和對未來所得稅的影響可分為：

1。應納稅時間性差異。當期會計利潤大於應稅所得，未來需要交納的稅款。

2。可抵減時間性差異。當期會計利潤小於應稅所得，未來可以獲得遞減的稅款。

在納稅影響會計法下，時間性差異透過“遞延稅款”科目核算。期末，如果“遞延稅款”科目為貸方餘額，則列入資產負債表中的“遞延稅款貸項”專案；如果“遞延稅款”科目為借方餘額，則列入資產負債表中的“遞延稅款借項”專案。

對於“遞延稅款借項”，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來可以獲得抵減的所得稅；

對於“遞延稅款貸項”，說明企業由於以前的時間性差異而產生的未來需要交納的所得稅。

無論採用應付稅款法還是納稅影響會計法，應交所得稅金額不變。應交多少稅是客觀的，法律規定的，把多少錢算入所得稅費用是主觀的。

應納稅所得額都是透過稅前會計利潤+納稅調整專案計算出來的，不可能用稅法上確定的利潤減去稅法上確定的費用來得出。納稅調整專案中有一條叫彌補以前年度虧損。彌補的虧損數是經過稅務機關認定的應納稅所得額，而不是會計上的利潤。比如，會計上發生虧損100萬，經過調整得出應納稅所得額是－50萬，那以後實現利潤彌補的是50萬（不理解）。

採用納稅影響會計法，應先算出應交所得稅金額，再計算出遞延稅款，最後倒擠出所得稅費用。新準則好像規定都要用資產負債表的債務法。所謂債務法，就是把遞延稅款貸方看作一項負債。遞延稅款如果發生在貸方的話，就表示你現在發生的業務需要花掉這麼多的所得稅費用，但是其中有一部分你還沒有給錢，為什麼呢？因為國家不讓你給。它什麼時候讓你給你才能給。於是就有了負債。所以遞延稅款貸方記錄的數字表示的是你以後需要付多少錢。因此，當稅率變動的時候，原有的遞延稅款貸方的值需要調到現行稅率下的值。因為你以後要付多少錢是按今後的稅率付的，而不是按以前的稅率付。這種處理方法比較直觀，比較便於理解。遞延法不科學，取締了它

網友00b573f 2007-01-23

遞延稅款，就是遞延到以後繳納的稅款，遞延稅款是時間性差異對所得稅的影響，在納稅影響會計法下才會產生遞延稅款。

遞延稅款科目的借貸方分別核算的內容是：

借方核算：轉回的應納稅時間性差異*稅率，發生的可抵減時間性差異*稅率，債務法下遞延稅款餘額是借方時稅率增加，遞延稅款餘額是貸方時稅率減少，

貸方核算：發生的應納稅時間性差異*稅率，轉回的可抵減時間性差異*稅率。債務法下遞延稅款餘額是貸方時稅率增加，遞延稅款餘額是借方時稅率減少。這裡有例子幫你解釋：某股份有限公司2003年12月31日購入一臺裝置，原價為3010萬元，預計淨殘值為10萬元，稅法規定的折舊年限為 5年，按直線法計提折舊，公司按照3年計提折舊，折舊方法與稅法相一致。2005年1月1日，公司所得稅稅率由33%降為 15%。除該事項外，歷年來無其他納稅調整事項。該公司2005年年末資產負債表中反映的“遞延稅款借項”專案的金額為（120 ）萬元。

解析：05年年初，累計發生的時間性差異為3000/3-3000/5＝400 遞延稅款的餘額＝400×33%＝132（借方）

05年稅率下降，調整的遞延稅款金額為400×（33%-15%）＝72（貸方）稅率降低，遞延稅款的餘額減少，所以調整的金額應該計入遞延稅款的貸方。

05年發生的時間性差異為（3000/3-3000/5）×15%＝60（借方）

所以遞延稅款的餘額＝132-72+60＝120（借方）

參考資料：無

janey_lan 2007-01-23

在07年新的會計科目變更中“遞延稅款”已經更名為“遞延所得稅負債”，編號是2901

snowday99 2007-01-23

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