匿名使用者 9級 2010-06-24 回答

一、現金審計的目標：

（1）確定被審計單位的現金在資產負債表日是否是真實存在的。

（2）被審期間發生的收支是否真實合法記錄是否完整。

二、重要的實質性測試程式

1。盤點庫存現金：

盤點庫存現金是證實資產負債表所列現金是否存在的一項重要程式；

盤點時必須有被審計單位出納員和會計主管人員參加，並由註冊會計師參加進行監盤；

一般實施突擊性的檢查，時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進行，盤點的範圍一般包括企業各部門經管的現金；

盤點保險櫃的現金實存數，同時編制“庫存現金盤點表”；

對資產負債表日後進行盤點時，應調整至資產負債表日的金額；

盤點金額與現金日記賬餘額進行核對，如有差異，應查明原因，並作出記錄或適當調整。

2。抽查大額現金收支；

3。審查現金收支的正確截止。

第四節 銀行存款審計

一、審計目標：

（1）確定被審計單位資產負債表中的銀行存款在會計報表日是否確實存在，是否為被審計單位所擁有。

（2）確定被審計單位在特定期間內發生的銀行存款收支業務是否均已記錄完畢，有無遺漏。

（3）確定銀行存款的餘額是否正確。

（4）確定銀行存款在會計報表上的披露是否恰當。

二、重要的實質性測試程式

1。分析性複核程式

計算定期存款佔銀行存款的比例，瞭解被審計單位是否存在高息資金拆借。

2。取得並審查銀行存款餘額調節表

審查銀行存款餘額調節表是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程式。取得銀行存款餘額調節表後。註冊會計師應檢查調節表中未達賬項的真實性，以及資產負債表日後的進賬情況，如果存在應於資產負債表日之前進賬的應作相應的調整。

3。函證銀行存款餘額

函證銀行存款餘額是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程式。透過嚮往來銀行的函證，註冊會計師不僅可瞭解企業資產的存在，同時，函證還可用於發現企業未登記的銀行借款。

函證時，註冊會計師應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發函，其中包括企業存款賬戶已結清的銀行，因為有可能存款賬戶已結清，但仍有銀行借款或其他負債存在。同時，雖然註冊會計師已直接從某一銀行取得了銀行對賬單和所有已付支票，但仍應向這一銀行進行函證。

4。抽查大額銀行存款的收支。

5。審查銀行存款收支的正確截止。