財經葉一舟 2020-11-10

初學會計者，最迷惑的就是“借”和“貸”。為什麼有的科目“借”表示增加，有的科目“借”表示減少呢？這是個逐步磨練體會的過程。

掌握“借”和“貸”的基礎是弄清會計科目的分類及含義

會計科目分為五大類：資產、負債、所有者權益、收入、費用，這五類會計科目有二組平衡公式：

收入－費用=結餘（公式一）

資產=負債+所有者權益（公式二）

由於結餘是所有者權益的一部分，因此可以將二個公式代入合併為

資產＝負債+所有者權益+收入－費用

移項得：

資產+費用＝負債+所有者權益+收入（公式三）

左邊的資產、費用類科目為同一性質，借方表示增加，貸方表示減少。右邊的負債、所有者權益、收入類科目為同一性質，借方表示減少，貸方表示增加。

這個概念要死記，不要問為什麼，這就是規則。

在保持公式三左右平衡的前提下，當發生一筆經濟業務，涉及到公式三等式的一邊時（例如只涉及資產、費用二類科目），這二類科目必須一個增加一個減少，公式三才能保持平衡。

當發生一筆經濟業務，涉及到公式三等式的二邊科目時（例如涉及資產、負債二類科目），這二類科目必須同時增加同時減少，公式三才能保持平衡。

上述描述，就是借貸記賬法的基本規則：有借必有貸，借貸必相等，同類賬戶有增有減，異類賬戶同增同減。

只有遵守這個規則時，會計平衡式才能成立，這也是會計工作的基礎。

而我們要理解“借”和“貸”，熟練掌握借貸記賬法，就需要知道會計科目的性質分類，並透過反覆練習掌握各類經濟業務的會計分錄編制方法。