1225181802 2013-01-16

一、從檢查票據使用的合法性和完整性入手，發現收入不入賬的疑點和線索。

行政事業單位的合法票據只有兩種，一種是非稅收入票據，一種是往來結算票據。另外就是一些協會、工會等社會團體使用的專用票據。一是透過翻閱單位收支的原始憑證，發現是否使用財政合法票據以外的其他票據。財政合法票據的領取和使用是需要登記和核銷的，難以從中作梗，所以，一般情況下，私自購買和使用普通票據，很有可能就是用於設立“小金庫”；二是對領用財政非稅收費票據及往來票據情況進行核對，檢查其領用票據存根是否齊全，有無缺失，同時檢查收據中有無缺號，如有票據缺失或缺號，很有可能將該缺失票據形成的收入放入賬外；三是檢查所有非稅票據收入或往來資金是否全部入賬，有的單位將開出的收費票據不入賬不上繳，長期截留挪用。或者使用往來票據將收入資金另存他處使用，不入賬反映。

二、從審查賬薄、賬號以及管理控制方面入手，分析對比，發現異常，查詢線索。

“小金庫”形成的基本手段是截留、轉移、隱匿國家和單位的各項收入或虛列各種形式的支出套取現金後存入賬外。這一特徵決定了“小金庫”資金與正常資金的依賴關係。同時，也說明了“小金庫”與單位經濟活動存在著直接或間接的聯絡。因此，從賬面入手，分析對比，發現異常，是查詢“小金庫”線索的重要方法。

一是檢查賬目的異常變化，從中發現線索。如單位資產的異常減少，有可能是單位轉出資產用於投資、入股、聯營等經營性行為，首先要檢視轉出資產獲取的收益是否入賬，其次看單位是否將資產進行變賣，收入是否入賬等；從往來資金的變化中，重點檢視核對與工會、協會、食堂等非業務或非正常的往來資金情況，從中發現線索，追蹤落實，檢視是否以會費、補助等名義轉出資金，設立“小金庫”；從工資、勞務等支出中，選擇時間段進行對比分析，查詢異常變化，從中發現虛列支出套取資金私設“小金庫”的線索；總之，透過賬面反映的單位經濟活動的各種異常變化，來發現 “小金庫”的蛛絲馬跡。比如某單位如果沒有招待費用的發生，就屬於異常情況，不符合當前單位經濟活動的一般規律，那就很有可能存在“小金庫”，將招待費由“小金庫”列支，等等。

二是從銀行賬號入手，查詢非正常設立的銀行帳號。行政事業單位的銀行賬號一般有財政集中收付的基本戶和小額戶兩個賬戶，有的專項資金或基建需要設立專戶核算，除此之外的銀行賬戶應屬於非正常銀行賬戶，很可能就是“小金庫”的存放點。從財務收支業務中或從銀行獲取單位正常使用以外的銀行賬戶，是查詢“小金庫”的重要方法。同時，對銀行存款內容進行分析，結合單位的經濟活動特點進行重點抽查，尤其是對金額相同、一進一出的經濟事項應做重點延伸檢查。

三是從內部控制制度入手，發現線索。貨幣資金內部控制制度不嚴或執行不力，就容易出現“小金庫”問題。審查時應當重點關注，不相容的職責是否嚴格分離；尤其應當注意的是，一些收費單位，其收入管理控制環節是否執行有效，是否存在與本單位經濟活動無關的資金收付情況，如果存在此種情況，應注意查明原因。一般情況下，與本單位經濟活動無關的資金收支，多數與“小金庫”資金有關。

四是結合本單位的工作性質和職能，查詢收入不入賬的線索。在審查有關單位的收費中，要結合單位的職能設定情況，檢視履行職能的有關科室的收費是否全部入賬核算。如果科室內設定有稽核、審批、註冊、登記、發證等項職能，這些科室大部分存在收費，要檢視這些職能科室的收費入賬管理和上繳財政情況，是否存在將收費自行保管和使用，私設 “小金庫”問題。

三、從實物管理入手，觀察走訪，內查外調，發現收入不入賬問題。

一是對單位資產進行盤點，對資產使用情況進行詳細核實，檢視是否有對外出租等情況，如有房屋出租收入不入賬問題，透過走訪資產租用者並與賬面收入核對，必能查證落實出租收入不入賬問題。同時要特別關注單位舊辦公樓或以前的其他舊資產使用狀況，因大部分舊資產從現單位辦公現場看不到，不引人注意，其收入極易形成“小金庫”。在核實固定資產臺賬時，要進行現場盤點，發現擅自處置固定資產不入賬問題，特別注意單位車輛使用情況，有些單位極易將車輛出售不入賬，盤點時隱瞞事實，瞞天過海。

二是透過檢視會議記錄、走訪群眾，發現單位私下開設公司、服務中心等經濟實體，或者是將自身的收費等職能透過開辦經濟實體進行轉移，設立賬外賬問題。要檢視單位的會議記錄，特別是一些單位開設的看似獨立、其實是由本單位操控的公司或服務中心等實體，這些經濟實體由於經營或其他需要，可能要進行會議研究和處理，透過會議記錄，揪出這些賬外資金。同時要善於從群眾的溝通中發現線索，在檢查賬面資料的同時，注重群眾舉報，並積極開展調查，走訪群眾，從與職工群眾的交談中發現線索，深入挖掘，一般會發現更為隱蔽的賬外資金。

三是突擊盤點庫存現金。突擊盤點庫存現金，不在於僅僅是核對庫存現金賬實是否相符的問題，而是透過分析現金差錯的原因，發現重大問題的線索，引發出更隱蔽的“小金庫”問題。一般情況下，在被檢查單位無準備的情況下盤點庫存現金，才會收到意想不到的效果。庫存現金的盤點，必須要突擊檢查，否則起不到應有的作用。我認為有兩種情況能夠達到出其不意的效果。一是選擇進審時進行盤點。由於我們檢查的專案不同，被檢查單位往往是針對我們檢查的專案進行準備，進而忽略了存放在出納手中的資料或賬外資金；二是選擇結束時進行盤點。這主要是隨著檢查時間的推移，檢查人員與被檢查單位人員之間已經非常熟悉，而且檢查工作也告一段落，這時被檢查單位人員在思想上開始產生鬆懈和麻痺，很可能由於需要，將原先放出去的資料或賬外資金又重新放回。

gyt789 2013-03-04

這個完全遮蔽是無法做到，畢竟一些小醫院， 不滿足一些稅務上的要求，不過只要人人負責，這個就會有很好的改觀。