acco125125 2009-05-19

你好。

由於會計與稅法之間的目的的不同，導致會計處理與稅法處理不可避免的存在差異。因此，為了核算這些差異，會計中出現了所得稅會計。

現代的所得稅會計，將會計與稅法之間的差異劃分為“暫時性差異”和“非暫時性差異”，前者隨著業務的開展將逐步被轉回並最終消除，而後者將不會被轉回。由此，對於後者，會計上只能將其影響的所得稅計入當期所得稅費用中；而對於前者，由於最終將會被轉回，因此，該差異影響的所得稅，應當單獨核算，不計入當期所得稅中而應當予以遞延，即“遞延所得稅資產”（未來可減少應交所得稅的數額）、“遞延所得稅負債”（未來應增加應交所得稅的數額）。

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，將影響未來應交所得稅的金額，基於“暫時性差異”最終將會被轉回的原理，該影響金額必定也反方向影響當期的所得稅的金額。所以，在確認遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債時，必定應當同時確認其影響當期的所得稅的金額，即：

遞延所得稅 = （期末遞延所得稅負債 – 期初遞延所得稅負債） – （期末遞延所得稅資產– 期初遞延所得稅資產）

上述計算得出的“遞延所得稅”，在扣除應當予以資本化以及應當記入所有者權益的部分後，計算結果為正的，即為“遞延所得稅費用”、計算結果為負的，即為“遞延所得稅收益”。

所得稅費用 = 當期所得稅費用 + 遞延所得稅費用（或者： – 遞延所得稅收益）

當期所得稅費用 = 當期應交的企業所得稅稅額

上述所得稅會計，採用的核算方法為“資產負債表債務法”。

至於“遞延所得稅借項”和“遞延所得稅貸項”，雖然也是所得稅會計中的概念，但不是“資產負債表債務法”中的概念，而是所得稅會計另兩種核算方法——“利潤表債務法”、“利潤表遞延法”下的概念。“遞延所得稅借項”列示於資產方，而“遞延所得稅貸項”列示於負債方。此外，“遞延所得稅借項”和“遞延所得稅貸項”，不可能同時與“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”列示於資產負債表中。

風依詩族 2015-11-25

由於會計與稅法之間的目的的不同，導致會計處理與稅法處理不可避免的存在差異。因此，為了核算這些差異，會計中出現了所得稅會計。

現代的所得稅會計，將會計與稅法之間的差異劃分為“暫時性差異”和“非暫時性差異”，前者隨著業務的開展將逐步被轉回並最終消除，而後者將不會被轉回。由此，對於後者，會計上只能將其影響的所得稅計入當期所得稅費用中；而對於前者，由於最終將會被轉回，因此，該差異影響的所得稅，應當單獨核算，不計入當期所得稅中而應當予以遞延，即“遞延所得稅資產”（未來可減少應交所得稅的數額）、“遞延所得稅負債”（未來應增加應交所得稅的數額）。

遞延所得稅資產和遞延所得稅負債，將影響未來應交所得稅的金額，基於“暫時性差異”最終將會被轉回的原理，該影響金額必定也反方向影響當期的所得稅的金額。所以，在確認遞延所得稅資產或者遞延所得稅負債時，必定應當同時確認其影響當期的所得稅的金額，即：

遞延所得稅 = （期末遞延所得稅負債 – 期初遞延所得稅負債） – （期末遞延所得稅資產– 期初遞延所得稅資產）

上述計算得出的“遞延所得稅”，在扣除應當予以資本化以及應當記入所有者權益的部分後，計算結果為正的，即為“遞延所得稅費用”、計算結果為負的，即為“遞延所得稅收益”。

所得稅費用 = 當期所得稅費用 + 遞延所得稅費用（或者： – 遞延所得稅收益）

當期所得稅費用 = 當期應交的企業所得稅稅額

上述所得稅會計，採用的核算方法為“資產負債表債務法”。

至於“遞延所得稅借項”和“遞延所得稅貸項”，雖然也是所得稅會計中的概念，但不是“資產負債表債務法”中的概念，而是所得稅會計另兩種核算方法——“利潤表債務法”、“利潤表遞延法”下的概念。“遞延所得稅借項”列示於資產方，而“遞延所得稅貸項”列示於負債方。此外，“遞延所得稅借項”和“遞延所得稅貸項”，不可能同時與“遞延所得稅資產”和“遞延所得稅負債”列示於資產負債表中。