關於本年利潤
- 2021-10-17
A,平時,貸方一般不做登記
當年實現的利潤一般都在本年利潤科目核算,年末的時候才結轉到利潤分配,所以A是正確的。
B,借方登記實際分配的利潤數額
提取盈餘公積、分配股利的時候,是:
借:利潤分配—提取盈餘公積等明細科目
貸:利潤分配—未分配利潤
所以B是正確的。
C,年末結轉後,本賬戶應無餘額
利潤分配期末多數明細科目是沒有餘額的,但“利潤分配—未分配利潤”一般是有餘額的(除非做了盈餘公積補虧),所以無餘額肯定是錯誤的。
D,年末結轉後,借方餘額表示未彌補虧損
利潤分配科目貸方餘額表示累計盈利,借方餘額表示還有未彌補的虧損,所以DE是正確的。
E,年末結轉後,貸方餘額表示未分配利潤
看準則指南-會計科目中關於利潤分配的解釋
4104 利潤分配
一、本科目核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)後的積存餘額。
二、本科目應當分別“提取法定盈餘公積”、“提取任意盈餘公積”、“應付現金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈餘公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。
企業(外商投資)還應分別“提取儲備基金”、“提取企業發展基金”、“提取職工獎勵及福利基金”進行明細核算。
企業(中外合作經營)在合作期間歸還投資者的投資,應在本科目設定“利潤歸還投資”明細科目進行核算。
企業(金融)按規定提取的一般風險準備,應在本科目設定“提取一般風險準備”明細科目進行核算。
三、利潤分配的主要賬務處理
(一)企業按規定提取的盈餘公積,借記本科目(提取法定盈餘公積、提取任意盈餘公積),貸記“盈餘公積——法定盈餘公積、任意盈餘公積”科目。
企業(外商投資)按規定提取的儲備基金、企業發展基金、職工獎勵及福利基金,借記本科目(提取儲備基金、提取企業發展基金、提取職工獎勵及福利基金),貸記“盈餘公積——儲備基金、企業發展基金”、“應付職工薪酬”科目。
企業(金融)按規定提取的一般風險準備,借記本科目(提取一般風險準備),貸記“一般風險準備”科目。
(二)企業經股東大會或類似機構決議,分配給股東或投資者的現金股利或利潤,借記本科目(應付現金股利或利潤),貸記“應付股利”科目。
經股東大會或類似機構決議,分配給股東的股票股利,應在辦理增資手續後,借記本科目(轉作股本的股利),貸記“股本”科目。如其差額,貸記“資本公積——股本溢價”科目。
企業用盈餘公積彌補虧損,借記“盈餘公積——盈餘公積補虧”科目,貸記本科目(盈餘公積補虧)。
企業(金融)用一般風險準備彌補虧損,借記“一般風險準備”科目,貸記本科目(一般風險準備補虧)科目。
企業(中外合作經營企業)在經營期間用利潤歸還的投資,應按實際歸還投資的金額,借記本科目(利潤歸還投資),貸記“盈餘公積——利潤歸還投資”科目。
四、年度終了,企業應將全年實現的淨利潤,自“本年利潤”科目轉入本科目,借記“本年利潤”科目,貸記本科目(未分配利潤),為淨虧損的,做相反的會計分錄;同時,將“利潤分配”科目所屬其他明細科目的餘額轉入本科目的“未分配利潤”明細科目。結轉後,本科目除“未分配利潤”明細科目外,其他明細科目應無餘額。
五、本科目年末餘額,反映企業歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧損)。
利潤分配科目
年度終了,企業應將全年實現的淨利潤,自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目,並將“利潤分配”科目下的其他有關明細科目的餘額,轉入“未分配利潤”明細科目。結轉後,“未分配利潤”明細科目的貸方餘額,就是累積未分配的利潤數額;如為借方餘額,則表示累積未彌補的虧損數額。結轉後,本科目除“未分配利潤”明細科目外,其他明細科目應無餘額。
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